伴随着越来越多的中国企业“走出去”，我国企业在境外遭遇的各类税收风险也不断增加。据统计，税收歧视、税收争议等问题给我国“走出去”企业每年带来的损失或高达数百亿元。
《经济参考报》记者了解到，“一带一路”战略实施三年来，我国税收协定网络也不断扩大。目前我国已与105个国家和地区签署了避免双重征税协定和10个信息交换协定，数量规模仅次于英国和法国，排名世界第三。仅2019年新签署的税收协定等，就减轻了中国金融机构境外利息相关税收负担约96亿元人民币。
风险税收成中企“走出去”最大挑战之一
一家国内企业到印尼从事电力专业技术服务，按我国相关规定在国内适用增值税零税率，但因为该企业不了解政策而缴纳了6%的增值税，在印尼又被征收了10%的增值税。后来在税务部门帮助下，这家企业避免了每年37.5%的双重税收。
这只是众多遭遇过税收损失的“走出去”企业中的一个案例。据有关部门统计，我国“走出去”企业面临的问题中有60%来自税收方面，税收歧视、税收争议等问题给这些企业每年带来的损失或高达数百亿元。
来自商务部的数据显示，今年前7个月，我国境内投资者共对全球156个国家和地区的5465家境外企业进行了非金融类直接投资，累计投资额1027.5亿美元，同比增长61.8%。截至7月底，我国累计对外非金融类直接投资9657.9亿美元。其中，自“一带一路”倡议提出至今年7月，我国对“一带一路”相关国家的投资累计已达511亿美元，占同期我对外直接投资总额的12%；与沿线国家新签承包工程合同1.25万份，累计合同额2790亿美元。
事实上，伴随着更多中国企业“走出去”，我国企业在境外遭遇的各类税收风险也不断增加。《经济参考报》记者了解到，近年来，我国企业在跨国经营中遇到的税收问题趋向多样化、复杂化和专业化。比如，很多企业特别是中小企业，对国外税收制度缺乏系统了解，在不知不觉中被执行东道国税法，蒙受不必要的经济损失；或是境外经营发生税收争议时往往不知道利用税收协定待遇、政府之间双边磋商机制等手段维护自身的税收权益。
尤其是“一带一路”沿线国家，一方面是企业自身了解不足，无法合理判断并有效控制“走出去”税收风险，另一方面，也是因为很多“一带一路”沿线国家的税制还不完善。
德勤会计师事务所此前发布的一份报告显示，受访企业中69%没有完整的税务风险管理制度和专门的税务岗位，67%的受访企业从未在进行海外投资的过程中，聘请税务顾问对海外项目所在国的税收环境、征管体系、税务风险进行评估，并对海外项目在可能的情况下进行适当的税务优化安排。
国家税务总局相关人士指出，企业“走出去”既要了解我国税收政策，还要了解东道国有哪些投资优惠，有没有和我国签订税收协定，有哪些优惠待遇等。
解决百余税收协定减轻中企境外税负
据了解，对于困扰我国企业的“重复征税”问题，目前一般通过两个或多个政府之间订立双边（多边）税收协定，或者通过一国政府在国内税法上单方面给予优惠的办法，即税收抵免来解决。
业内人士指出，税收协定是有关协调处理跨国跨境税收问题的国际条约，可以有效消除东道国和我国之间的双重征税，降低“走出去”企业的整体税收成本。由于税收协定高于国内法，不受东道国国内税法变动的影响，大体上能够为“走出去”企业提供比较确定的税收环境。此外，税收协定税率往往低于东道国的国内法税率，还可以通过协定项下的相互协商机制，帮助企业妥善解决境外税务争议。
国家税务总局国际税务司司长廖体忠表示，“一带一路”战略实施三年来，“我们不断扩大税收协定网络，为我国对外投资和‘走出去’企业提供国际税收法律保护”。他对记者说，仅2019年新签署的税收协定、议定书和谅解备忘录，就减轻了中国金融机构境外利息相关税收负担约96亿元人民币；与印度尼西亚、塔吉克斯坦等“一带一路”国家相互协商，为中国企业减轻税收负担约2.7亿元人民币。
“以往缺乏对境外税收信息的了解，是制约工作开展的一个主要瓶颈，但是目前情况已经逐步扭转。”国家税务总局国际税务司副司长王晓悦说，“税务总局网站目前已公布了俄罗斯、印度、文莱、加拿大、日本、尼泊尔等9个国家国别投资税收指南，并编撰摘要方便纳税人理解和参考，今后将扩大到95个国家。”据悉，国家税务总局还建立了“一带一路”税收服务网页，设立12366纳税服务热线专席，解答“走出去”企业的政策咨询，回应服务诉求。
此外，记者了解到，目前我国已经初步建立起“走出去”的政策制度体系，涵盖重点国别产业指引；探索开展建设和运营集合的建营一体化项目，推进产融结合“走出去”；完善多双边境外合作机制等服务保障措施等。
双边投资协定层面，目前，我国与“一带一路”沿线11个国家签署了自贸区协定，与56个沿线国家签署了双边投资协定，为双方企业开展相互投资和合作提供法律保障。此外，区域全面合作伙伴协定谈判也在积极推进中。
致力构建新型国际税收关系
除了扩大税收协定范围，专家指出，面对国际税收规则新一轮重塑的重大机遇，我国应积极主动参与新规则的制定，提升话语权。
当前，经济全球化的背景下，各国产品生产模式、企业组织形式、国际贸易模式发生了根本变化，原有国际税收秩序面临严峻挑战，亟须构建公平合理的新型国际税收关系。
国家发改委国际合作中心战略研究处副处长盛思鑫认为，过去中国在发达国家牵头制定的国际税收规则方面“说不上话”。党的十八大以来，面对国际税收规则新一轮重塑的重大机遇，我国积极主动走向国际舞台，逐步成为规则的制定者，“不再输在起跑线上”。
目前，国家税务总局与OECD等25个国际组织建立了合作关系，与包括“一带一路”沿线国家在内的113个国家和地区建立了双边税收合作机制。此外，我国在积极参与国际税收规则制定中，不断创新理念，推介“中国方案”。
据悉，我国利用G20委托OECD对国际税收规则进行重塑的时机，主动提出“修改数字经济税收规则”“利润在经济活动发生地和价值创造地征税”等1000多项立场声明和意见建议，将“一带一路”国家及发展中国家的理念融入新的国际税收规则中，为这些国家在跨国公司利润分配中争取更大份额。
“一带一路”沿线国家有不同的税收文化，中国税务部门与沿线国家共同努力,建立税收沟通机制，相互提供税收信息，提高各国税收政策的透明度。OECD秘书长古里亚认为：“更好的税收政策有助于促进全球贸易合作和鼓励创新发展，推动各国实现包容性增长。”
西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强表示，当前，全球经济仍面临巨大下行压力，中国税收改革深度参与“一带一路”发展战略，服务于全方位开放格局，承担起稳健、成熟的大国经济责任，有助于进一步表明中国态度，拓宽中国思路，拿出中国方案，将为全球经济复苏贡献力量。
