南京公司注册 > 公司法规 > 中华人民共和国增值税暂行条例

公司法规

精选的公司法规 。

  

中华人民共和国国务院令  

第538号  

《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。  

总理温家宝  

二○○八年十一月十日  

中华人民共和国增值税暂行条例  

（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号  

发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）  

第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。  

第二条增值税税率：  

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。  

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：  

1.粮食、食用植物油；  

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；  

3.图书、报纸、杂志；  

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；  

5.国务院规定的其他货物。  

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。  

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。  

税率的调整，由国务院决定。  

第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。  

第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：  

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额  

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。  

第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：  

销项税额=销售额×税率  

第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。  

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。  

第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。  

第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。  

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：  

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。  

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。  

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：  

进项税额=买价×扣除率  

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：  

进项税额=运输费用金额×扣除率  

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。  

第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。  

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：  

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；  

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；  

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；  

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；  

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。  

第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：  

应纳税额=销售额×征收率  

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。  

第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。  

征收率的调整，由国务院决定。  

第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。  

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。  

第十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：  

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税  

应纳税额=组成计税价格×税率  

第十五条下列项目免征增值税:  

（一）农业生产者销售的自产农产品；  

（二）避孕药品和用具；  

（三）古旧图书；  

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；  

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；  

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；  

（七）销售的自己使用过的物品。  

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。  

第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。  

第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。  

第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。  

第十九条增值税纳税义务发生时间:  

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。  

（二）进口货物，为报关进口的当天。  

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。  

第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。  

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。  

第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。  

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：  

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；  

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；  

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。  

第二十二条增值税纳税地点:  

（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。  

（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。  

（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。  

（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。  

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。  

第二十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。  

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。  

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。  

第二十四条纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。  

第二十五条纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。  

出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。  

第二十六条增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。  

第二十七条本条例自2009年1月1日起施行。


注意：公司法规相关的文章。

南京吉客财务可以代办的项目：

南京吉客财务咨询有限公司（ Nanjing Jike Financial Consulting Co., Ltd.）简称“吉客财务”——中国首家『公司价值』塑造商！

其核心是一家“为创业型公司塑造公司价值”的综合服务商！总部位于江苏省会六朝古都--南京（金陵）。

吉客财务主要服务有：对初创公司进行前期创业指导、成长型企业进行中期项目规划、稳定型企业向卓越企业转变的长期战略规划；联合江苏各大创业园区和高校帮助创业大学生代办公司注册、代办工商注册、代办商标注册、代办专利申报、申请专利补贴、进行合理的税务筹划、南京代理注册公司、南京代理记账、南京高新技术补贴等。

【吉客财务】价值观："让你的公司值更有价值"。

【吉客财务】服务项目：代办南京公司注册、公司核名、公司登记、刻章备案、税务登记、南京地址、社保开户和公积金开户等服务。

【吉客财务】变更服务：名称变更、法人变更、监事变更、章程变更、地址变更、资金变更、经营范围变更等服务。

【吉客财务】许可办理：食品经营许可证、餐饮许可证、道路运输许可证、进出口许可证、危化品许可证、人力资源许可证、劳务派遣许可证等前置许可证或者后置许可证代办服务。

【吉客财务】其他服务：江宁区、鼓楼区、玄武区、建邺区、秦淮区、栖霞区、浦口区、六合区、溧水区、高淳区公司等无地址注册公司代办。

【吉客财务】工商代办：贸易类、服务类、安装类、科技类、生产类等合资、独资、国有、私营、集体所有制、股份制、有限责任类型的公司、企业、非企业法人。

【吉客财务】增值服务：南京代理记账、南京代办公司年检、南京代办公司验资、南京小微企业补助、南京代注册公司、申请政府高新技术补贴等注册公司程序。

【吉客财务】知产服务：商标查询、商标注册、商标转让、专利检索、欧亿体育、专利转让、著作版权等知识产权代办服务。

如需了解更多南京公司注册流程及费用、南京注册公司需要多少钱、南京注册公司流程等南京公司注册代办服务。


想获吉客财务代办服务 »

致电 "南京吉客"13382058337查看更多企业代办服务

与公司法规相关阅读

【工商代理】服务：

工商代理案例！

【知识产权】代理服务：

知识产权代理案例！

【许可项目】许可证办理案例：

许可办理：食品经营许可证、餐饮许可证、道路运输许可证、进出口许可证、危化品许可证、人力资源证、劳务派遣许可证等前置许可证或者后置许可证许可证代办服务。

其他公司法规参考案例！

相关公司法规参考大全

小编还为你精选准备了注册公司需要的【经营范围】说明：

1、经营范围主行业要和公司主体性质一致，且必须写在第一条。

举例1：如果公司南京xxxx生物科技有限公司，那么你第一条就需要写：从事生物技术的研发与开发；

举例2：如果公司南京xxxx物流有限公司，那么你第一条就需要写：国内物流运输代理、物流配送系统的技术开发；

举例3：如果公司南京xxxx进出口有限公司，那么你第一条就需要写：货物进出口、技术进出口；

2、自第二条开始，你可以写一些与主要行业相关发经营范围；

如：进出口公司，可以增加一些五金销售、日用百货销售、工艺品销售、塑料制品销售等。

3、除了上述的经营范围外，小编准备了更多《经营范围大全》



除了以上公司法规相关经营范围外，还可以直接搜索相关的经营范围


以上就是小编为你准备的服务。